7566 Sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 19.12.2025 tarih ve 33112 sayılı resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe girdi. Anılan Kanun ile vergiye yönelik olarak yapılan düzenlemelerin/değişikliklerin özetine aşağıda yer verilmiştir.

1.  193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74’üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yapılan değişiklik ile konut olarak kiraya verilen gayrimenkuller için katlanılan faiz giderlerinin gayrisafi hasılattan indirilmesi imkânı kaldırılmıştır. Bu düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

2.  7338 sayılı Kanunla kaldırılan dördüncü geçici vergi dönemi, 193 sayılı Kanunun mükerrer 120’nci maddesinde yapılan değişiklikle tekrar sisteme dahil edilmiştir. Bu düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Buna göre, 2025 yılı dördüncü geçici vergi dönemi için de beyanname verilecektir.

3.  Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’inci maddesinde yapılan değişiklik ile sürekli olarak portföyünün en az yüzde 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonlardan, katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu'nda (TEFAS) işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayanlar için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası kaldırılmıştır. Bunların dışında kalan, sürekli olarak portföyünün en az yüzde 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların katılma payı sahipleri ise söz konusu istisnadan yararlanmaya devam edecektir. Söz konusu değişiklik Kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

4.  197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4’üncü maddesinde yapılan değişiklik ile büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları da il özel idarelerinde olduğu gibi adlarına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulacaktır. Söz konusu değişiklik Kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

5.  492 sayılı Harçlar Kanununun 59’uncu maddesinde yapılan değişiklik ile yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, taşınmaz edinimleri ve satışları il özel idarelerinde olduğu gibi tapu harçlarından istisna edilmiştir.

6.  492 sayılı Kanunun 63’üncü maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde aradaki farka isabet eden harcın tarh edilmesinde, vergi ziyaı cezası yüzde 25 yerine "bir kat" şeklinde uygulanacaktır.

7.  492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı Tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünde yapılan düzenleme ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden (Binde 2) oranında noter harcı alınacaktır. Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır. Bu hüküm, 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlüğe girecektir.

8.  492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin “I- Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasında yapılan değişiklikle, uygulamada farklı anlaşılabilecek yazım farkı giderilmiş ve tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı açıklığa kavuşturulmuştur.

9.  492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı Tarifede yapılan değişiklik ile bazı ruhsat ve yetki belgeleri harç kapsamına alınmış, bazı harçlar ise yıllık hale getirilmiştir. Bu düzenleme, 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlüğe girecektir.

10.  1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun geçici 23’üncü maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29’uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemez. Vergi değerinin tadil edilmesi durumunda, mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesaplamasında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınacaktır. Esas alınan bu değerler, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin 2 kat fazlasını geçemeyecektir. Bir bina veya arazinin taksim veya ifraz edilmesi veya mükellefinin değişmesi durumunda, aynı şartlar geçerli olacaktır.

Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, 29’uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri birinci ve ikinci fıkraya göre belirlenen değerler üzerinden hesaplanır.

Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu madde hükümlerine göre belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanır.

11.  1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29’uncu maddesinde yapılan değişiklik ile vergi değerinin hesaplanmasında, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması hükme bağlanmıştır.

12.  3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17’nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendinde yer alan “belediyeler ve il özel idarelerinin” ibaresi “belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisna tutulacaktır. Bu hüküm, Kanunun yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.

13.  3065 sayılı KDV Kanununa geçici 46’ncı madde eklenmiştir. Buna göre, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır. Bu maddede düzenlenen istisnalar dolayısıyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise 32’nci madde hükümleri uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine nakden veya mahsuben iade edilir.

14.  5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2’nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2035” şeklinde değiştirilmiştir. Yapılan değişiklikle, dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri, Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına yönelik düzenlemenin uygulama süresi 31 Aralık 2035'e kadar uzatılmıştır.

15.  5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa geçici 18’inci madde eklenmiştir. Eklenen geçici madde uyarınca, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakalarının Türkiye’de oynanması ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasının Türkiye’de düzenlenmesine ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler gelir ve kurumlar vergisinden muaftır. Bu muafiyet, tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsamaktadır. UEFA Türkiye Ofisinin bu müsabakalar ve Şampiyona kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz.

16.  5838 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle, 31.12.2009 tarihine kadar uygulanmak üzere, çekin üzerinde yazılı keşide tarihinden önce ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz kabul edileceğine ilişkin bir düzenleme yapılmıştır. Bu hükmün uygulanma süresi birkaç defa uzatılmış ve en son 27.12.2023 tarih ve 7491 sayılı Kanunla 5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3’üncü maddesinde yapılan değişiklikle 31.12.2025 olarak yeniden belirlenmiştir.

5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3’üncü maddesinde yapılan değişiklikle, ticaretin sürdürülebilirliğinin sağlanması ile çek hesabı sahiplerinin nakit akışlarını planlayabilmelerine imkân tanınması amacıyla üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemenin uygulama süresi 31 Aralık 2028'e kadar uzatılmıştır.

17.  6111 sayılı Kanunun geçici 16’ncı maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2035” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetler, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31 Aralık 2035'e kadar katma değer vergisinden müstesna olacaktır.

Resmi Gazete

Yayım Tarihi: 19.12.2025

Kaynak Başlığı: 7566 Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

Kaynak URL: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251219-1.htm