7491 Sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 28/12/2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. Anılan Kanun ile vergi kanunlarında yapılan değişiklikler aşağıda özetlenmiştir.

1.         213 sayılı Vergi Usul Kanununa eklenen mük.413. madde ile Katılma Payı uygulaması getirilmiştir. Buna göre GİB sisteminden 213 sayılı VUK’un 5’inci maddesi uyarınca paylaşılabilecek bilgileri alan genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ile tüzel kişilerden sorgu veya dönen kayıt başına 25 kuruştan az olmamak üzere katılım payı alınacaktır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

2.         213 sayılı Kanunun Geçici 30. Maddesinde yer alan Ar-Ge ve yatırım teşvik belgesi kapsamında iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için amortisman oran ve sürelerinin mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınarak hesaplanması uygulamasından yararlanma süresi 31.12.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

3.         213 sayılı Kanunun Geçici 33. Maddesinde yapılan değişiklikle, bankalar, finansal kiralama şirketleri, faktöring şirketleri, finansman şirketleri, tasarruf finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri tarafından 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan kar ve zararın kazancın tespitinde dikkate alınmayacağı hükme bağlanmıştır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

4.         5520 sayılı Kanunun 4/1-p bendinde değişiklik yapılarak katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilke ve esaslarına uygun her türlü finansman için kefalet vermek amacıyla kurulan “Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi” muafiyet kapsamına alınmıştır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

5.         5520 sayılı Kanunun 5/1-b bendinde yer alan yurt dışı iştirak kazanç istisnası hükmünün kapsamı genişletilmiş olup “Kanunî ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı,

a.         iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az % 50 sine sahip olması ve

b.         kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi

şartıyla, bu bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %50 olarak uygulanır.” hükmü eklenmiştir.

Ayrıca Cumhurbaşkanına vergi yükü üzerinde kanunun belirlediği sınırlar dahilinde değişiklik yapma yetkisi verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2023

6.         5520 sayılı Kanunun 5/1-ğ bendinde yapılan değişiklikle, yurt dışına hizmet ihraç eden kurumlara uygulanan %50 indirim oranı artırılmış ve indirimden yararlanmak için ilave şart getirilmiştir. Buna göre “kazancın tamamının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla indirim oranı %80 olarak” belirlenmiştir.

Ayrıca Cumhurbaşkanı’na istisna oranı ve transfer edilecek tutarı belirleme yetkisi verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2023

7.         5520 sayılı Kanunun 15/4 fıkrasında yapılan değişiklikle, tam mükellef kurumlar tarafından yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin Cumhurbaşkanına verilen yetkinin kapsamı genişletilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

8.         5520 sayılı Kanunun 30/8 fıkrasında yapılan değişiklikle, dar mükellef kurumlar tarafından yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin Cumhurbaşkanına verilen yetkinin kapsamı genişletilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

9.         5520 sayılı Kanunun 32/7 fıkrasında yapılan değişiklikle, İhracat gelirlerine uygulanan kurumlar vergisi oranı indiriminin kapsamı genişletilmiş ve “Aracılık ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların, dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranının da 5 puan indirimli olarak dikkate alınacağı” maddeye eklenmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2023

10.       5520 sayılı Kanunun Geçici 14. maddesinde yapılan değişiklikle, Kur Korumalı Mevduat sistemine ilişkin istisna hükmünün süresi 30.06.2024 tarihine kadar uzatılmış ve Cumhurbaşkanı’na istisnanın uygulama süresine, istisna oranının belirlenmesine ilişkin yetki verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

11.       193 sayılı Kanunun 20/B maddesinde yapılan değişiklikle, madde başlığına “İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler” ibaresi ilave edilmiştir.

1’inci fıkrada yapılan değişiklik ile; Sosyal içerik üreticilerinin internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde ettikleri kazanç istisnası “internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edilen kazançlar” olarak genişletilmiştir.

1’inci fıkraya ilave edilen hüküm ile; İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan eğitim, bireysel kurs, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

12.       193 sayılı Kanunun 22. Maddesinde yapılan değişiklikle; Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan A.Ş. ve Ltd. Şti. niteliğindeki şirketlerden elde edilen GVK 75/2-1-2-3 bentlerinde yazılı kar paylarının yarısının istisna olduğu hükmü getirilmiştir. İstisna şartları ilgili kurumun ödenmiş sermayesine en az % 50 oranında ortaklık payının bulunması ve kar payının elde edildiği takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi olarak belirlenmiştir.

Ayrıca ilgili maddeye 5. fıkra eklenerek, Cumhurbaşkanı’na 3 ve 4’üncü fıkralarda yazılı oranları değiştirme yetkisi verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2023

13.       193 sayılı Kanunun 40. maddesinin 1. fıkrasında yapılan değişiklikle, ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce uygulanan binde 5’lik götürü gider uygulaması kaldırılmıştır.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

14.       193 sayılı Kanunun 89. maddesinin 13. fıkrasında yapılan değişiklikle, indirim oranı artırılmış ancak ilave şart getirilmiştir. Buna göre “kazancın tamamının elde edildiği takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesi verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla indirim oranı %80 olarak” belirlenmiştir.

Ayrıca Cumhurbaşkanı’na istisna oranı ve transfer edilecek tutarı belirleme yetkisi verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2023

15.       193 sayılı Kanunun 94. maddesinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanı’na yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin yetki verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

16.       193 sayılı Kanunun Geçici 67. maddesinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanı’na maddede yer alan bazı oranların değiştirilmesine yönelik yetki verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

17.       193 sayılı Kanunun Geçici 72. maddesinde yapılan değişiklikle, sporcu ücretlerinin vergilendirilmesine ilişkin uygulamanın süresi 31.12.2028’e kadar uzatılmıştır.

Ayrıca Cumhurbaşkanı’na tevkifat oranlarını değiştirme yetkisi verilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

18.       193 sayılı Kanunun Geçici 76. maddesinde yapılan değişiklikle, 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanlı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasına ilişkin kazanç istisnasının süresi 31.12.2028’e kadar uzatılmıştır.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

19.       3065 sayılı Kanunun 29. maddesinde yapılan değişiklik ile sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV tutarlarının, 1 no.lu KDV beyannamesi üzerinden indirilebilmesi için ödeme şartı getirilmiştir.

2 No.lu KDV beyannamesinin verilme zamanı, vergilendirme dönemini takip eden ayın 21. günü akşamı, ödeme zamanı, beyanname verilen ayın 23. günü akşamı olarak değiştirilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 01.01.2024

20.       3065 sayılı Kanunun Geçici 29- Geçici 32- Geçici 33. maddelerinde yer alan istisnaların uygulama süreleri 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

21.       4760 sayılı Kanunun 2/1-d. bendinde ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler ile Maliye Bakanlığınca bu nitelikte oldukları tespit edilenlerin motorlu araç ticareti yapanlar kapsamına girmesi için “resmi şekilde düzenlenen sözleşme bulunması” şartı getirilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

22.       4760 sayılı Kanunun 5/1-b. Bendinde yapılan değişiklik ile “yurtiçinden serbest bölgeye yapılan teslimlerin” ihracat sayılmayacağı hükme bağlanmıştır.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

23.       4760 sayılı Kanunun Geçici 6. maddesinde yapılan değişiklik ile 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı mallara ilişkin maktu vergi uygulamasının süresi 31.12.2033 tarihine kadar uzatılmıştır.

Ayrıca maddede yer alan tutarların her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü ilave edilmiştir.

Yürürlük Tarihi: 28.12.2023

7491 sayılı Kanun için tıklayınız.